Steuerbefreiung

## Was ist eine Steuerbefreiung?

Eine **Steuerbefreiung** im Umsatzsteuerrecht bedeutet, dass bestimmte Umsätze von der Erhebung der Umsatzsteuer ausgenommen sind. Die Befreiungstatbestände sind in **§4 UStG** abschließend aufgelistet.

### Wichtige Steuerbefreiungen

Die häufigsten Steuerbefreiungen nach §4 UStG sind:

- **§4 Nr. 1a**: Ausfuhrlieferungen in Drittländer - **§4 Nr. 1b**: Innergemeinschaftliche Lieferungen - **§4 Nr. 8**: Bank- und Finanzumsätze - **§4 Nr. 11**: Versicherungsleistungen - **§4 Nr. 12**: Vermietung und Verpachtung von Grundstücken - **§4 Nr. 14**: Ärztliche und gesundheitliche Leistungen - **§4 Nr. 21**: Bildungsleistungen

### Echte vs. unechte Steuerbefreiung

Man unterscheidet zwei Arten:

- **Echte Steuerbefreiung** (mit Vorsteuerabzug): Der Unternehmer stellt keine USt in Rechnung, darf aber die Vorsteuer aus Eingangsrechnungen abziehen. Beispiel: Ausfuhrlieferungen, innergemeinschaftliche Lieferungen. - **Unechte Steuerbefreiung** (ohne Vorsteuerabzug): Der Unternehmer stellt keine USt in Rechnung und kann auch **keine Vorsteuer** abziehen. Beispiel: Arztleistungen, Versicherungen, Vermietung.

### Pflichtangabe auf Rechnungen

Wenn eine Steuerbefreiung greift, muss die Rechnung einen **Hinweis auf die Steuerbefreiung** und deren **Rechtsgrundlage** enthalten (§14 Abs. 4 Nr. 8 UStG). Zum Beispiel:

> „Umsatzsteuerfrei gemäß §4 Nr. 1b UStG (innergemeinschaftliche Lieferung)"

### Option zur Steuerpflicht

In bestimmten Fällen (z. B. Grundstücksvermietung) kann der Unternehmer nach **§9 UStG** auf die Steuerbefreiung verzichten und zur Umsatzsteuer optieren, um den Vorsteuerabzug zu erhalten.