Vorsteuerabzug

## Was ist der Vorsteuerabzug?

Der **Vorsteuerabzug** ist eines der zentralen Elemente des deutschen Umsatzsteuersystems. Er erlaubt es vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmen, die in Eingangsrechnungen enthaltene Umsatzsteuer (Vorsteuer) mit der eigenen Umsatzsteuerschuld zu verrechnen.

### Voraussetzungen

Damit der Vorsteuerabzug gewährt wird, müssen folgende Bedingungen erfüllt sein:

- **Ordnungsgemäße Rechnung**: Die Rechnung muss alle Pflichtangaben nach **§14 Abs. 4 UStG** enthalten – darunter Name und Anschrift des Leistenden, Steuernummer oder USt-IdNr., Rechnungsdatum, Leistungsbeschreibung, Nettobetrag, Steuersatz und Steuerbetrag. - **Unternehmerische Verwendung**: Die bezogene Leistung muss für das eigene Unternehmen bestimmt sein. - **Leistung wurde erbracht**: Die Lieferung oder sonstige Leistung muss tatsächlich ausgeführt worden sein. - **Rechnungsbesitz**: Das Unternehmen muss im Besitz der Originalrechnung sein.

### Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs

Der Vorsteuerabzug entsteht in dem Voranmeldungszeitraum, in dem die Leistung empfangen und die Rechnung vorliegt. Bei Ist-Versteuerung ist zusätzlich die Zahlung erforderlich.

### Risiken bei fehlerhaften Rechnungen

Fehlt auch nur eine einzige Pflichtangabe, kann das Finanzamt den Vorsteuerabzug **vollständig versagen**. Bei einem Steuersatz von 19 % bedeutet das einen erheblichen finanziellen Verlust. Besonders bei Betriebsprüfungen werden Eingangsrechnungen systematisch auf Vollständigkeit geprüft.

### Rückwirkende Korrektur

Seit einem EuGH-Urteil (Rs. Senatex) ist eine rückwirkende Rechnungsberichtigung möglich. Dennoch empfiehlt es sich, Rechnungen direkt beim Eingang zu prüfen, um Liquiditätsnachteile zu vermeiden.